С 3 сентября 2018 года вступила в силу обновленная версия Налогового Кодекса РФ. Изменения были внесены в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», подписанным президентом РФ.
Значительные изменения в налоговом законодательстве РФ текущего года коснулись налога на имущество организаций, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Также ряду изменений в отношении налоговых проверок и контролируемых сделок подверглась часть первая НК РФ.
Внесенные налоговые изменения в 2018 году направлены на последующую оптимизацию документов для налоговой службы, снижение административной нагрузки на бизнес и стабилизацию системы налогообложения в целом.
С 2019 года движимое имущество организаций не будет подвергаться налогообложению. Из объекта налогообложения исключено такое понятие «движимое имущество», в связи с чем был изменен порядок определения налоговой базы: налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества (новая редакция п.1 ст.376 НК РФ), упраздняются все нормы о льготе по движимому имуществу в пределах ставки 1,1% в регионах.
Срок проверки декларации составляет теперь не 3, а 2 месяца. При этом налоговая служба вправе продлить срок проверки до 3 месяцев в случае выявления нарушений.
Изменения в Налоговом Кодексе позволили конкретизировать предмет повторной выездной налоговой проверки. Теперь предметом повторной проверки может быть только обоснованность уменьшения налога на основании обновленных сведений в уточненной декларации. Действующая редакция НК РФ ограничивает только период для повторной проверки.
Согласно действующей редакции Налогового Кодекса инспекторы при проверке и допросе не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса даже по официальному запросу. Поправки, внесенные в новую редакцию Кодекса, обязывают инспектора вручать копию протокола допроса свидетелю лично под расписку. Это мера позволит лучше подготовиться к возможному спору с налоговыми органами.
Налоговые изменения определили новый порядок действий при повторном запросе со стороны налоговых органов документов или информации для проверки, которые ранее уже были предоставлены. В случае получения повторного запроса-требования информации налогоплательщик должен в течение 10 рабочих дней с момента получения требования уведомить налоговый орган о том, что документы для проверки уже были предоставлены ранее, указав при этом, куда представлялись запрашиваемые сведения, и дать реквизиты документа, с которым их направили.
В случае запроса налоговыми службами документов и информации по конкретной сделке у участников сделки или иных лиц, располагающих необходимыми сведениями, срок предоставления составляет 10 рабочих дней со дня получения требования от налоговой. В действующей редакции НК этот срок составляет 5 дней.
Внесенные изменения в НК дают право налогоплательщику (проверяемому лицу или его представителю) знакомиться с материалами проверки до их рассмотрения. В случае если налоговые органы не предоставили налогоплательщику возможность ознакомиться с материалами проверки, соответствующие доказательства не могут быть использованы налоговыми органами во время рассмотрения.
Согласно внесенным изменениям, в случае проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (запроса документов, допроса свидетелей и проведения экспертиз) налоговый инспектор обязан оформить дополнение к акту налоговой проверки, которым завершаются дополнительные мероприятия. Оформленное дополнение по акту налоговой проверки должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня оформления дополнения. Письменные возражения на дополнение к акту налогоплательщик может подать в течение 15 дней со дня получения дополнения.
Внесение изменений коснулось ставки для экспортируемых на реализацию товаров, которые вывозятся из России в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Теперь для этих групп товаров НДС составляет 0%. Подтвердить ставку НДС 0% при экспорте можно будет контрактом с российской организацией на поставку товаров ее обособленному подразделению за пределами таможенной территории ЕАЭС. В нынешней редакции НК для подтверждения обязателен контракт с иностранной организацией.
Из перечня документов для подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту исключены копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Исключенные документы необходимо будет представить только в случае вывоза припасов и по требованию налоговой службы при выявлении несоответствий.
Внесение изменений в Налоговый Кодекс затронуло ставки налога на прибыль. С 1 января 2023 года отменяются пониженные ставки налога на прибыль, включая действующие пониженные ставки, установленные региональными властями. Это связано с тем, что субъекты с 2019 года лишаются права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Исключением являются определенные случаи, прописанные в изменениях НК РФ.